1.?Qué tipo de gasto es la comisión de agente?

De acuerdo con las últimas Medidas para la Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre los Servicios Transfronterizos de 2025,la comisión del agente debe estar claramente definida en términos legales:

• Relacióndecomisiónpormandato：Elmandatarionoasumelosriesgosdelatransacciónypagael6%deIVAsobrelatarifadeservicio.
• Comisióndeintermediariocomercial:Participarenlafijacióndepreciosdetransaccionesyasumirriesgospodríaconsiderarsecomocargosadicionalesenelcomerciodemercancías.
• Pagodecomisiónenelextranjero：Esnecesariodistinguirsiconstituyeunestablecimientopermanente,loqueimplicalaretenciónypagodelimpuestosobrelarentadelosnoresidentes.

2.?Qué documentos se necesitan preparar para la declaración de comisiones de agente?

En 2025,las autoridades fiscales continuarán intensificando la verificación de la autenticidad de los pagos de comisiones.Se recomienda que las empresas se preparen para ello:

• Archivosbásicos
  • Contratoderepresentaciónregistrado(indicandoelmétododecálculodelacomisión).
  • ComprobantedepagobancarioymensajeSWIFT
• Documento probatorio
  • Comprobantedeserviciorealdelagente(correoselectrónicos,documentoslogísticos,etc.)
  • Detalledecálculodecomisión(coincidencia)(Númerodepedido)
• Documentos fiscales
  • CertificadoderetenciónypagodelIVA/impuestosobrelarenta
  • Formularioderegistrodeserviciostransfronterizos(sicorresponde)

III.?Qué riesgos fiscales existen en las comisiones por pagos transfronterizos?

Según los casos de inspección conjunta de la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos en 2025,es necesario prestar especial atención a lo siguiente:

• Preciosdetransaccionesrelacionadas：Elpagodecomisionesapartesrelacionadasdebecumplirconelprincipiodetransacciónindependiente.
• Determinacióndelestablecimientopermanente:LosagentesextranjerosquerealicenactividadesenChinapormásde183díasdebenrealizarelregistrofiscal.
• Investigacióncontralaevasiónfiscal:Unaproporciónanormaldecomisiones(superioral5%)puededesencadenarunajustefiscalespecial.
• Aplicacióndelconveniofiscal：Serequiereproporcionarelcertificadoderesidenciafiscaldelagenteenelextranjero

IV.?Cuáles son los nuevos cambios en el tratamiento fiscal de las comisiones para 2025?

En combinación con el ?Anuncio sobre el perfeccionamiento de la gestión fiscal de los servicios transfronterizos? publicado en marzo de 2025:

• Registroelectrónico：Lascomisionesporpagostransfronterizosdebencompletarelregistrofiscaldentrodelos15díasposterioresalafechadepago.
• Nuevaregulacióndefacturas.:Lasfacturasextranjerasdebeniracompa?adasdeundocumentodetraducciónylegalización(queentraráenvigorel1dejuliode2025).
• Límitedededucción:Losgastosdecomisiónporlosquenosehayaretenidoelimpuestoconformealoestablecidonoserándeduciblesantesdeimpuestos.
• Coincidenciadedatos:Losdatosdeexportacióndeaduanasylosdatosdedeclaraciónfiscalsecompararánautomáticamente.

V.Preguntas frecuentes y respuestas rápidas

• P:?Quéporcentajedecomisiónseconsiderarazonable?

A: En el comercio general no debe exceder el 5%,y en productos básicos no debe superar el 3%.Se requiere proporcionar una justificación razonable considerando las características del sector.