.?están los servicios sujetos al pago del IVA?

De acuerdo con las últimas Medidas de Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre las Operaciones Transfronterizas Sujetas a Impuestos de 2025,los servicios de agencia de exportación están sujetos a estas medidas.Política de tasa cerotasa cero.Sin embargo,hay que tener en cuenta dos situaciones:

• Serviciosdeagenciapuros(sininvolucrarlapropiedaddelasmercancías):puedenbeneficiarsedelaexencióndelIVA.
• Serviciosdeagenciaintegrales(incluyendologística,despachodeaduanas,etc.):esnecesariodesglosarlosdiferentestiposdeserviciosparacalcularlosimpuestosporseparado.
  • Porejemplo:lapartedeloshonorariosdeagenciaestáexenta,mientrasquelosgastosdetransporteadelantadosestánsujetosaunIVAdel6%.

Caso práctico: Una empresa de confecciónencarga a una agencia la exportación de mercancías por valor de 5 millones de USD,con una comisión del 1.5%.De los 75,000 USD de comisión,están exentos de impuestos,pero los 200,000 yuanes de gastos detransporte adelantados están sujetos a un IVA de 12,000 yuanes.

?Cómo se gravan los honorarios por servicios en divisas cobrados por el agente?

El tratamiento fiscal de los honorarios de servicio de la agencia debe distinguir entrepagos nacionalesyy pagos al extranjero.: ：

• Pagodehonorariosdeagenciaporpartedeunaempresanacional:
  • Deberetenerypagarun6%deIVA.
  • Elimpuestosobrelarentadelasempresasseretieneaunatasadel10%.
• Pago de honorarios de agencia por parte de una empresa extranjera:
  • PuedesolicitarlaexencióndeimpuestossicumpleconlodispuestoeneldocumentoCaiShui[2023]N.o37.

Aviso especial: a partir de 2025,se implementará elregistro electrónico de impuestos para servicios transfronterizos,implementado a partir de 2025,exige a las empresas completar el registro dentro de los 15 días hábiles posteriores al pago.

.?qué relación tiene con la tributación del agente?

En el modelo de agencia,la devolución de impuestos a la exportación requiere una atención especial alprincipio de consistencia de los tres documentos.: ：

• Elencabezadodeladeclaracióndeaduanasdebecorresponderalpropietariorealdelamercancía.
• Elacuerdodeagenciadebeespecificaraquiénpertenecenlosderechosdedevolucióndeimpuestos.
• ElflujodelasfacturasespecialesdeIVAdebeseguirelprincipiode"quienexporta,devuelvelosimpuestos".

Caso de riesgo: Una agencia declaró la devolución de impuestos a su propio nombre,lo que impidió que la empresa productora real dedujera el IVA soportado.Finalmente,se le exigió la devolución de los fondos y se le impuso una multa.

?Qué impuestos y tasas implican los pagos transfronterizos en las operaciones de agencia?

Puntos clave para el tratamiento fiscal de los pagos transfronterizos en 2025:

• Pagodecomisionesalextranjero:
  • Lapartequeexcedael5%delvalordelcontratonoesdeducibleantesdeimpuestos.
  • Esnecesariotramitarelregistrofiscalparapagosalexterior(ellímitederegistroseajustóa(chǎn)80,000USDen2025).
• Pago de honorarios de agencia nacionales:
  • SedebeobtenerunafacturaespecialdeIVA.
  • Prestaratenciónaladiferenciaenlosporcentajesdededucciónentrecomisionesygastosdepromocióndemercado.

?Cómo evitar los riesgos fiscales en el modelo de agencia?

Sugerencia para establecerMecanismo de control fiscal de cuatro niveles: ：

• Elcontratoespecificaclaramentelaresponsabilidadfiscal.
  • Seacuerdaexplícitamenteelmétododeemisióndefacturas.
  • Sedefineeltratadofiscalaplicablealosserviciostransfronterizos.
• Gestión del flujo de fondos
  • Establecerunacuentaexclusivaparaloshonorariosdeagencia.
  • Conservartodosloscomprobantesdepago.
• Sistema de registro de documentos
  • Conservarlosdocumentosdedeclaraciónaduaneraoriginalesdurantealmenos10a?os.
  • LosarchivoselectrónicosdebencumplirconlanormaGB/T35600-2025.
• Revisión periódica de la salud fiscal
  • Serecomiendarealizarunarevisióndecumplimientodeladevolucióndeimpuestosalaexportacióntrimestralmente.

Conclusión: En 2025,la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos fortaleceráncomparación de datos interdepartamentales.Se recomienda a las empresas prepararse con antelación: establecer un sistema de gestión fiscal digitalizado,conservar pruebas completas de la cadena de transacciones y participar regularmente en la formación fiscal para empresas con certificación AEO.Para asuntos fiscales inciertos,se debe consultar a un asesor fiscal especializado en comercio.