1?La comisión está dentro del alcance del gravamen del IVA?

De acuerdo con las últimas Directrices para la Implementación del Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado de 2025,las comisiones de los agentes de exportación se consideranServicios modernos: servicios de intermediación y representaciónCategoría,se deben tener en cuenta los siguientes criterios de evaluación:

• Serviciosderepresentacióndentrodelpaís:independientementedequeelreceptordelservicioseencuentreonodentrodelpaís,siemprequeellugardondeseprestaelservicioestédentrodelterritorionacional,sedeberápagarelIVAdel6%.
• Serviciosderepresentacióntransfronteriza:enloscasosdeexencióntransfronterizaquecumplanconloestablecidoenelDocumentoFiscalyTributario[2025]No.3,sepuedesolicitarlatasacerodeIVA.
• Casoespecial:silacomisiónconstituyegastosfueradelprecio，debeconsolidarseenelmontodeventasdelasmercancíasdeexportaciónparaelcálculo

II.?Cuál es el procedimiento específico para declarar los gastos por comisiones?

El proceso de declaración de 2025 se ha optimizado en tres pasos:

• Paso1:Confirmarlanaturalezadelservicio
  • Obtenerel?FormulariodeRegistrodeExencióndeServiciosTributablesTransfronterizos?delagente
  • Verificarellugardeprestacióndelservicioestablecidoenelcontratodeservicios
• Paso 2: Calcular las ventas sujetas a impuestos
  • Servicionacional:montodelacomisión÷(1+6%)×6%
  • Serviciostransfronterizos:esnecesariocompletarelregistrodeexencióndeimpuestosantesdepoderaplicarlatasacero.
• Paso 3: Llenar el formulario de declaración
  • AnexoIIIdelaDeclaracióndelImpuestoalValorAgregado,columna4
  • 《Listadepartidasdeduciblesparaservicios,bienesinmueblesyactivosintangibles》

III.?Qué comprobantes fiscales se deben conservar?

En 2025,la nueva política sobre certificados electrónicos exigirá que las empresas conserven,como mínimo,los siguientes materiales durante 5 a?os:

• Documentosbásicos:
  • Originaldelacuerdoderepresentaciónregistradoantelaaduana
  • Comprobantederecepciónypagodedivisasdelbanco
• Documentos fiscales:
  • FacturaespecialdelIVA(serviciosdentrodelpaís)
  • Facturaproforma(serviciostransfronterizos)
  • 《ComprobantedeRegistrodeExencióndeImpuestosparaServiciosTransfronterizos》

IV.?Qué tratamientos especiales se aplican a las comisiones de pagos transfronterizos?

Disposiciones especiales para el pago a agentes en el extranjero:

• Obligaciónderetenerypagarimpuestos:
  • Lasempresasnoresidentesdebenretenerelimpuestosobrelarentaempresarialal10%.
  • RetencióndelIVAal6%(exceptoencasosdeexención)
• Condiciones para solicitar la exención de impuestos:
  • Elserviciodeproxyocurrecompletamenteenelextranjero
  • Elreceptorconsumeserviciosenelextranjero
  • CompletarelregistroelectrónicoantelaAdministraciónEstataldeImpuestos

V.?Qué errores comunes deben tenerse en cuenta al presentar la declaración?

Según el resumen de los casos de inspección de 2025,se identificaron tres puntos de riesgo principales:

• Confusióndetiposdecomisión:
  • Unaempresaconfundióelreembolsoporventasconcomisionesytuvoquepagar1.2millonesdeyuanesenimpuestosadicionales
  • Criteriodedistinción:siestádirectamenterelacionadoconelserviciodeintermediación
• Error en la aplicación de la exención fiscal:
  • Laexenciónfiscalresultainválidadebidoaqueelserviciotransfronterizonocompletóelregistroelectrónico.
  • Apartirde2025,seráobligatoriopresentarlosdocumentosatravésdela?ventanillaúnica?.
• Gestión inadecuada de credenciales:
  • Losnuevoscontratoselectrónicosdebenconservarelvalorhashparaverificarelarchivo.
  • Elpagotransfronterizorequiereconservarsimultáneamenteversionesdelcontratoenchinoyeninglés.

VI.?Cuáles son los últimos cambios de política para 2025?

Las tres revisiones prioritarias de este a?o:

• Validezdelcomprobanteelectrónico:
  • Elcontratoelectrónicoconevidenciaencadenadebloquespuedereemplazaraloriginalenpapel.
  • DebecumplirconelestándardecertificaciónGB/T38540-2025
• Simplificación del proceso de registro:
  • Elplazoparaelregistrodeexencióndeimpuestosenserviciostransfronterizossereducea3díashábiles
  • Implementarunnuevomecanismode“unasolaregistración,válidaentodoelpaís”
• Requisitos regulatorios actualizados:
  • Lospagosdecomisionesporunmontosuperiora50,000USDporoperacióndebeniracompa?adosdeunaexplicaciónespecial.
  • Nuevasregulacionesparaelestablecimientoderegistroselectrónicosdepagodecomisiones