I.?Qué es??Impuesto sobre la diferencia en los servicios?

El impuesto sobre la diferencia es un método especial de cálculo de impuestos en la cadena del IVA.,aplicable a empresas que brindan servicios de representación transfronteriza.De acuerdo con lo establecido en el Documento Fiscal y Tributario [2016] N.° 36,los servicios de agencia de carga internacional yLos servicios de representación,entre otros,pueden deducir los pagos realizados a unidades en el extranjero y calcular el impuesto al valor agregado (IVA) sobre la base del monto diferencial.

En cuanto al negocio de agencia de exportación,dentro del total de ingresos y cargos adicionales obtenidos por la empresa,Saldo después de deducir los fondos gubernamentales o cargos administrativos recaudados en representación.Como ingresos por ventas.Por ejemplo,en las operaciones de devolución de impuestos por exportación realizadas por un agente,los fondos de devolución de impuestos cobrados en nombre de otros no se incluyen en los ingresos por ventas sujetos a impuestos.

II.?Qué servicios de agencia de exportación son aplicables al impuesto sobre la diferencia?

• Serviciosdeagenciadetransporteinternacional
  • //Serviciosdeagentedetransporteterrestre
  • Serviciodeagenciadetransporteintermodal
• Representación para la declaración de devolución de impuestos de exportación
  • Agentededocumentosdeaduana
  • Agentedecancelacióndedivisas.
• Servicios logísticos en zonas de supervisión especial
  • Agentedealmacenamientobajocustodiaaduanera
  • Agentedeaduanas

III.?Cuál es el método de cálculo específico para la tributación sobre la diferencia?

Fórmula de cálculo:El monto imponible = (precio total + cargos adicionales - cobros en nombre de terceros) ÷ (1 + 6%) × 6%.

Tomando como ejemplo una empresa de agentes de exportación en 2025:

• Tarifaporserviciosderepresentación:500,000yuanes.
• Recaudacióndereembolsosdeexportación:1millóndeyuanes.
• Montodeventasdeclarable=(50+100-100)÷1.06≈471,700pesos.
• IVAapagar=47.17×6%≈2.83milyuan.

IV.?Qué documentos se necesitan preparar para la tributación por diferencia?

• Documentocomprobatoriodecobranzadelegada
  • AdministracióndeDivisas.Comprobante
  • Certificadodedevolucióndeimpuestosemitidoporlaaduana.
• Términos del contrato de servicio
  • Establecerclaramentelanaturalezadelosfondoscobradosenrepresentación.
  • Formaacordadadeflujodefondos
• Comprobante de extracto bancario
  • Registrodecontabilidadseparadadeingresosygastos
  • Comprobantedepagoenelextranjero(cuandosetratadepagostransfronterizos)

5.?Cuáles son los nuevos requisitos regulatorios para 2025?

Según el anuncio publicado por la Administración Estatal de Impuestos a finales de 2024,a partir de 2025 se implementarán las siguientes nuevas regulaciones:

• Sistemaderegistrodecomprobanteselectrónicos
  • TodosloscomprobantesdededuccióndediferenciasdebencargarsealsistemadelIVAGoldenTax4.0.
  • Elcomprobantedepagotransfronterizodebeincluirunatraduccióncertificadanotarialmente.
• Disposiciones especiales sobre transacciones vinculadas
  • Elservicioderepresentacióndepartesrelacionadasdebeproporcionarpruebasdetransaccionesindependientes.
  • Ladocumentacióndepreciosdetransferenciadebepresentarseporseparado.
• Actualización de indicadores de alerta de riesgos
  • Silaproporcióndededuccióndeladiferenciasuperael85%,seactivaráunaverificaciónfiscal.
  • Serequiereunaexplicaciónpordeclaracióncerodurante3mesesconsecutivos.

VI.?Cómo prevenir los riesgos comunes de la tributación diferencial?

• Riesgodegestióndedocumentos.
  • Caso:Unaempresatuvoquereembolsar320,000yuanesenimpuestosdebidoalapérdidadelformulariodedevolucióndeimpuestosaduaneros.
  • Contramedida:Establecerunsistemadedoblerespaldoparaarchivoselectrónicos.
• División de riesgos contables
  • Caso:Confusiónenlacontabilidadentrecomisionesdeagenteypagosdemercancíasqueresultaenunpagoexcesivodeimpuestos.
  • Contramedida:Establecerunacuentaespecialpararegistrarlospagosycobrosennombredeterceros.
• Riesgo de aplicación de políticas
  • Caso:Aplicaciónincorrectadelatributacióndiferencialaunagentedetransportenacional.
  • Contramedida:Establecerundiagramadeflujoparadeterminareltipodenegocio.

7.?Qué aspectos fiscales se deben considerar al elegir un proveedor de servicios de agencia?

• VerificaralproveedordeserviciosRegistrodecalificacióndeserviciostransfronterizos
• ConfirmarqueelcontratoincluyeCláusulasespecialessobrecobrosenrepresentación
• SolicitarqueseproporcioneFormularioderegistroparalatributacióndiferencialdelIVACopiaimpresa
• ObtenerperiódicamenteComprobantefiscaldecobrosenrepresentación