I. ?Quién debe emitir la factura de exportación de la empresa de representación?

De acuerdo con la última versión de 2025 del “Reglamento de Administración del IVA para Operaciones Transfronterizas Sujetas a Impuestos”, existen dos modelos de facturación para las operaciones de exportación por agencia:

• Modo de exportación autogestionada.：La agencia, actuando como vendedor al emitir la factura, debe asumir el riesgo de la titularidad de la mercancía
• Modo de proxy puro：El proveedor real emite la factura directamente al comprador extranjero, mientras que la empresa agente cobra una tarifa por servicios.

Recomendamos establecer claramente en el contrato la entidad emisora de la factura y conservarla completaAcuerdo de agencia, declaración de aduana,Cobro de divisasComprobanteComo base para la verificación fiscal.

II. ?Es obligatorio que el encabezado de la factura lleve el nombre de la empresa agente?

De acuerdo con las prácticas internacionales de comercio y los requisitos de cumplimiento fiscal:

• Operaciones de agencia regulares：El vendedor en la factura debe mostrar el nombre completo de la empresa agente y su número de identificación fiscal
• Declaración aduanera con doble titular: Se puede indicar "Representante: Empresa XXX" y adjuntar la información del mandante.
• Zonas de Supervisión Especial：Debe mostrarse la información real del propietario de la mercancía según los requisitos de supervisión aduanera

En 2025, múltiples oficinas fiscales implementanSistema de verificación de facturas basado en blockchain，se recomienda confirmar con la empresa de representación la exactitud de la información de facturación con antelación.

III. ?Cómo se redacta la descripción del producto y el código HS en la factura de exportación?

Debe seguirse estrictamente los tres principios de coincidencia:

• El contrato coincide con la mercancía real
• La información declarada en el formulario de despacho de aduana es consistente
• La descripción del comprobante de cobro es consistente

Recordatorio especial: a partir de 2025, algunos productos (como baterías de litio y dispositivos médicos) deberán indicarse en el campo de observaciones de la facturaNúmero ONU、Equipos MédicosNúmero de registroy otras identificaciones especiales.

IV. ?Puede la exportación por agente emitir facturas exentas de impuestos?

De conformidad con el Aviso No. 1 de 2025 del Ministerio de Hacienda, podrá emitirse una factura exenta del impuesto si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• La mercancía ha salido físicamente del país y se ha completado.Despacho de Exportación
• El origen de la recepción de divisas es una cuenta en el extranjero
• La agencia de representación cuenta conComercio exteriorCalificación de operador de comercio electrónico
• Obtener el documento de declaración de exportación emitido por la aduana.

Atención:E-commerce TransfronterizoSe requiere proporcionar para la exportación minoristaComprobante de cobro de la entidad de pagoComo base para la exención de impuestos.

V. ?Qué hacer si el monto de la factura no coincide con el monto declarado en la aduana?

Este es un punto de alto riesgo que puede desencadenar una auditoría aduanera; se recomienda adoptar las siguientes medidas:

• Margen de error razonable dentro del 10%：Proporcionar la hoja de desglose de flete/prima para explicar la diferencia
• Una diferencia superior al 10%：Debe realizarse el trámite de modificación del formulario de declaración aduanera
• Factores de fluctuación del tipo de cambio：en las cláusulas contractuales de ajuste de tipo de cambio

Caso típico: una empresa fue obligada por la aduana a pagar los impuestos omitidos y una multa de 580,000 yuanes por declarar un 20 % menos en el monto de las facturas.

VI. La factura electrónica puede utilizarse paraGuía de Reembolso Fiscal??

A partir de septiembre de 2024, la Administración Estatal de Impuestos lo ha implementado de manera integral.Factura electrónica digitalizada (factura totalmente electrónica)，su validez legal es equivalente a la de una factura impresa. Sin embargo, tenga en cuenta:

• Debe emitirse a través de la plataforma del Servicio de Administración Tributaria.
• Debe indicarse "negocio de exportación" en la columna de observaciones de la factura
• Guardar el archivo fuente en formato XML para consulta

VII. ?Cómo evitar los riesgos de cumplimiento en las facturas de exportación a través de agentes?

Se sugiere establecer un mecanismo de triple revisión:

• Revisión formal：Verificar la integridad de la información básica de la factura
• examen sustancial：Verificar la autenticidad del negocio (contrato-logística-flujo de fondos)
• Revisión especializada：Realizar una verificación especial para productos sensibles

Importante: En 2025, la Administración General de AduanasInformación de la facturaIncorporación de las dimensiones clave de monitoreo en el sistema de "inspección inteligente".

VIII. ?Cuáles son las consecuencias de que una empresa de representación emita facturas falsas?

De conformidad con el artículo 205 del Código Penal, quien incurra en la emisión de facturas falsas enfrentará:

• Multa a la entidad (de 1 a 5 veces el monto involucrado)
• La persona responsable será sancionada con una pena de prisión de 2 a 7 a?os.
• Inclusión en la lista de empresas desacreditadas por la aduana
• Cancelación de la calificación para el reembolso de impuestos a la exportación

Recomendación de protección: acceder regularmente al SAT en líneaConsulta de flujo de facturasVerificación de funciones con anomalías.

IX. ?Cómo se emiten facturas para el tránsito comercial multilateral?

Para operaciones comerciales complejas que implican tránsito por un tercer país, se recomienda utilizar:

• sistema de facturación fraccionada：Emitir facturas por segmentos según la etapa real de la transacción
• Registro del almacén de tránsito: Indicar en las observaciones de la factura el código del almacén de tránsito
• Certificado de Residencia Fiscal：Evitar la doble tributación

Recordatorio especial: se requiere tránsito por países de la ASEANFORM ECertificado de origenLa copia se adjunta como documento de facturación.

X. ?Cómo elegir una empresa de facturación por representación que cumpla con la normativa?

Se recomienda evaluar la calificación de la agencia desde las siguientes dimensiones:

• ?Cuenta con la calificación de empresa de despacho aduanero de categoría A?
• ?Se conecta al sistema de "ventanilla única" para el comercio internacional?
• ?Cuenta con un sistema completo de cumplimiento y control de riesgos?
• ?Cuenta con un equipo profesional de documentación para comercio exterior?

Recomendamos que la empresa de representación sea evaluada al menos cada trimestreAuditoría de cumplimiento comercial，asegurar que la cadena de negocio sea legal y cumpla con las normativas.