I.?El modelo de exportación por representación requiere declarar el IVA por cuenta propia?

De acuerdo con las disposiciones vigentes del código tributario,，en el negocio de exportación por representación,La elegibilidad del sujeto pertenece a la empresa propietaria real de la mercancía.Sin embargo,se debe prestar atención a lo siguiente en la operación específica:

• Cuandolaagenciasoloproporcionaserviciosdedespachoaduanero:
  • Elclientegestionaráporsucuentaladeclaracióndedevolucióndeimpuestos.
  • SerequiereproporcionardocumentoscompletoscomolafacturadeaduanaylafacturafiscalespecialdeIVA.
• Cuando la agencia asume la responsabilidad del reembolso de impuestos:
  • Esnecesariofirmarunacuerdotripartitoparadefinirclaramentelosderechosyresponsabilidades.
  • Elagentedebetenerlacalificaciónparaelreembolsodeimpuestosdeexportación.

II.?Qué documentos clave se requieren para el reembolso de impuestos en las exportaciones por representación?

Los cinco documentos esenciales para el reembolso de impuestos:Afecta directamente el plazo de declaración:

• Comprobantedetransaccióndemercancías:
  • Facturaproforma(Facturacomercial)
  • Listadeempaque(PackingList)
• Comprobante fiscal:
  • FacturaFiscalEspecialdeIVA(CopiaparaCréditoFiscal)
  • DeclaracióndeAduanadeMercancíasdeExportación(CopiaparaDevolucióndeImpuestos)
• Comprobante de divisas:
  • Comprobantebancario
  • DeclaracióndeIngresosdelExterior

III.?Cómo se vinculan la cancelación de divisas y la declaración fiscal?

Los nuevos requisitos de gestión de divisas para 2025.: ：

• Plazodecobro:
  • Laverificacióndedivisasdebecompletarsedentrodelos12mesesposterioresalaexportacióndelamercancía.
  • SerequierepresentarunaexplicacióndelasituaciónalaAdministracióndeDivisasencasodeexcederelplazo.
• Puntos clave de coincidencia de datos:
  • Ladiferenciaentreelmontodeclaradoenaduanayelmontorecibidoendivisasnodebeexcederdel±5%.
  • Serequiereproporcionarcomprobantederelacióncorrespondienteparamúltiplescobrosdedivisas.

IV.?Cuáles son los riesgos fiscales comunes en la exportación por representación?

Los casos de auditoría de los últimos tres a?os revelan tres principales puntos de riesgo.: ：

• Riesgodegestióndocumental:
  • LainformacióndeladeclaracióndeaduanasnocoincideconelnombredelproductoenlafacturadelIVA.
  • Lafechadeldocumentodetransporteesanterioralafechadeproducción.
• Riesgo de caducidad:
  • Nopresentadodentrodelplazo(fechalímitededeclaración:abrildela?osiguientealaexportación)
  • Vencimientodelacertificacióndefacturasdeentrada.
• Riesgo de calificación del agente:
  • Laagenciahasidoincluidaenlalistadeanomalíasfiscales.
  • Problemasdecumplimientoenelusodelnombredeotrapersonaparaexportaciones.

V.?Cómo garantizar el cumplimiento fiscal en las exportaciones por agencia?

Se recomienda establecer un sistema de control de riesgos de tres niveles.: ：

• Revisiónprevia:
  • Verificarelniveldeclasificacióndedevolucióndeimpuestosalaexportacióndelaempresaagente.
  • Revisarlosdatoshistóricosdelatasadeéxitoenreembolsos.
• Monitoreo en tiempo real:
  • Establecerunsistemaderegistroparalaentregadedocumentos.
  • Verificarmensualmentelosdatosdedeclaraciónaduaneraconlosregistrosdecobrodedivisas.
• Auditoría posterior:
  • Conservarelconjuntocompletodedocumentosdurantealmenos5a?os.
  • Realizarunaverificacióncruzadaperiódicadelosdatosdedevolucióndeimpuestos.