?Qué tipos de impuestos están principalmente involucrados en las operaciones de exportación por representación?

De acuerdo con las últimas Medidas de Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre las Operaciones Fiscales Transfronterizas de 2025,las empresas de exportación de agentes deben prestar especial atención a tres tipos de impuestos:

• ImpuestoalValorAgregado(IVA)：Lasexportacionesdemercancíasestánsujetasaunatasacero,peroesnecesariocompletarDeclaración
• Aranceles.：LatasadeimpuestossedeterminasegúnelcódigoHSdelamercancía,yalgunosproductosdisfrutandetasasarancelariaspreferenciales.
• ImpuestosobrelaRentadelasPersonasMorales(ISR):Losingresosporserviciosdeagenciaseincluyenenlarentaimponible.

?Cómo se maneja el IVA en las exportaciones por representación?

En 2025,la tasa de devolución de impuestos a la exportación se mantendrá estable y se dividirá principalmente en tres categorías (13%,9% y 6%).Para su implementación,es necesario tener en cuenta lo siguiente:

• Lasempresasproductorasquedeleganlaexportaciónaagentesaplicanlapolíticade"exención,deducciónyreembolso".
• Lasempresasquedeleganlaexportaciónaagentesaplicanlapolíticade"exenciónyreembolsodeimpuestos".
• Implementadoapartirde2023Módulodedevolucióndeimpuestosdeexportaciónenlaplataformaelectrónicadeimpuestos.Ahoracubretodoelpaísyelperíododedeclaraciónsehareducidoa15díashábiles.

?Cómo se paga el impuesto sobre la renta por los honorarios de servicios de agencia?

De acuerdo con el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto a la Renta de las Empresas de 2025:

• Latarifadecomisiónregularsecalculasobreelingresototalde:25%Cobrar
• Lasempresasintegralesdeservicioscomercialesquecumplanconlosrequisitospuedensolicitar.Recaudaciónfiscalverificada(Tasadeingresosgravablesdel4%al10%)
• Losingresosporserviciostransfronterizosquesuperenlos5millonesdeyuanesdebencontabilizarseporseparado.

?Qué impuestos y tarifas pueden ser reducidos o exentos?

Las políticas preferenciales que continuarán vigentes en 2025 incluyen:

• ImpuestosobrelaConstrucciónUrbanaySobretasaparalaEducación：Bienesyserviciosdeexportaciónexentosdeimpuestos
• ImpuestoalTimbre:Elcontratodeagenciadecomercioexteriorestásujetoauntimbrefiscaldel0.03%sobrelatarifadeservicio.
• Serviciostransfronterizosexentosdeimpuestos.:Losserviciosdeexportacióntécnicaquecumplanconlosrequisitosseguiránexentosdeimpuestos.

Caso práctico: Cálculo de impuestos en la exportación por representación de una empresa de ropa.

Una empresa encargó la exportación por representación de 500,000 dólares en ropa para mujer (tasa de reembolso de impuestos del 13%):

• ImpuestoalValorAgregado:PrecioFOB×Tipodecambio×Tasadedevolución=￥325,000(suponiendountipodecambiode6.5)
• Impuestosobrelarentaporcomisionesdeagencia:Tarifadeservicio100,000×25%=￥25,000
• Aranceles:Calculadossegúnlastasasacordadasdelpaísexportador(porejemplo,losmiembrosdelaRCEPdisfrutandearancelcero).

?Cómo prevenir los riesgos fiscales?

Se recomienda que las empresas presten especial atención a:

• MantenerConcordanciaverbalentercerapersonadelsingular(Listadeaduana,factura,Documentocomprobatorio)
• CompletaroportunamentelaAdministracióndeControldeDivisas.SistemadeMonitoreodeComerciodeMercancías.Declaración
• Nuevosen2025Documentoselectrónicosderegistroparaladevolucióndeimpuestosalaexportación.Requerimiento