I.?Es necesario realizar un registro fiscal para la exportación por representación?

De acuerdo con las últimas enmiendas de 2025 a las "Medidas para la gestión del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo sobre las exportaciones de bienes y servicios",las empresas de exportación por agencia deben completar los siguientes trámites fiscales de registro:

• Firmarunacuerdotripartito:Empresasproductoras,Laempresayelcompradorenelextranjerodebenfirmarunacuerdodeexportaciónporrepresentaciónqueespecifiqueclaramentelosderechosyresponsabilidades.
• Registrodedevolución(exención)deimpuestosalaexportación.：Elagentedecomercioexteriordebecompletarelregistrodentrodelos15díashábilespreviosalaprimeradeclaración.
• Requisitosderetencióndedocumentos.：Esnecesarioconservarlafacturadeaduana,losdocumentosdetransporteylasdivisas.Losdocumentosoriginalescomocomprobantesdebenconservarsealmenosdurante5a?os.

II.Representación?Cómo se calcula el monto?

El cálculo del reembolso de impuestos sigue"Quién exporta,quién recibe divisas,quién obtiene reembolsos".Principios,que se dividen específicamente en dos modos:

• Agentedeproducción:LaempresaproductoraemiteunafacturaespecialdeIVAalaempresadecomercioexterior,ylatasadedevoluciónaplicablecorrespondealatasadelcódigoHSdelproducto.
  • Ejemplo:paraunequipomecánicoconunatasadedevolucióndel13%yunprecioFOBde100,000USD(tipodecambio7.0),elmontoreembolsable=700,000×13%=91,000yuanes.
• Agente comercial：La empresa de comercio exterior que realiza compras propias para luego exportar debe proporcionar facturas de entrada y facturas de salida para aplicar la deducción.

III.?Cómo determinar el momento adecuado para emitir la factura de exportación por representación?

Las nuevas reglas que se implementarán a partir de 2025 requieren especial atención:

• Plazodefacturación：SedebeemitirunafacturaordinariadeIVAdentrodelos60díasposterioresaladeclaracióndeexportacióndelamercancía.
• Manejodesituacionesespeciales:：
  • Lamodalidadpuedeextendersehasta90días.
  • Enelcasodecobrosaplazo,sedebeanotarlafechaprevistadecobroenlasobservacionesalmomentodedeclarar.
• Errores comunes：La facturación de fin de a?o provoca que el plazo para deducir el impuesto acreditable expire.

IV.?Cuáles son los riesgos fiscales comunes en la exportación por representación?

Según los casos notificados por la Administración General de Aduanas en 2025,los principales puntos de riesgo incluyen:

• Elproblemadela"inconsistenciadeloscuatroflujos".：Elflujodemercancías,elflujodefondos,elflujodedocumentosyelflujodecontratosdebencoincidircompletamente.
• Procesamientodeanomalíasenlarecepcióndedivisas：Lapartenocobradaqueexcedalafechadeexportaciónhastael30deabrildela?osiguientedebesertransferidacomocréditofiscal.
• Clasificaciónincorrectademercancías.:Unaempresaclasificóincorrectamentelasherramientaseléctricasenlacategoríademaquinaria,loqueresultóenelreembolsoexcesivodeimpuestosqueposteriormentefueronreclamados.

V.?Cómo elegir una empresa de exportación por representación que cumpla con las regulaciones?

Se recomienda evaluar la calificación de la agencia desde las siguientes dimensiones:

• Verificacióndedocumentosdecalificación:：
  • CertificadodeAcreditaciónAEOdeAduanas
  • ClasificacióndenivelesdelaAdministracióndeDivisas(lacategoríaAeslamejor)
  • NiveldecréditofiscaldelIVA(requierenivelMosuperior)
• Sistema de control de riesgos?Se ha establecido un sistema completo de revisión de documentos y un proceso de verificación de divisas?
• Registro histórico de infracciones: Se puede consultar información sobre sanciones administrativas en el sitio web "Crédito China".

(El presente artículo se basa en las políticas vigentes,las operaciones específicas deben ajustarse a los requisitos de la autoridad fiscal competente.En caso de escenarios comerciales complejos,se recomienda consultar a un asesor fiscal profesional.)