I.?Quién debe pagar los impuestos bajo el modelo de exportación por agencia?

De acuerdo con el artículo 18 de las Medidas para la Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre las Exportaciones de Bienes y Servicios de 2025,la exportación por agencia se realiza mediante"Quien opera,quien declara"Principios:

• Sujetodedeclaración:empresaderepresentaciónconcalificacióndeexportación.
• ContribuyentedelIVA:propietariorealdelosbienes(partecomitente).
• Sujetodedeclaracióndelimpuestosobrelarentadelasempresas:
  • Ingresosporserviciosdeagencia–Compa?íadeagencia
  • Beneficioporventademercancías–Partecomitente

II.?El cliente necesita factura fiscal especial de IVA?

En 2025,la inspección fiscal se centrará principalmente en la cadena de documentos de exportación por agente,que deberá incluir lo siguiente:

• Elcliente→ElagenteemiteunafacturaespecialdeIVAal13%.
• Parterepresentante→Elcompradorextranjeroemiteunafacturaproforma(CommercialInvoice).
• Ladeclaracióndeaduanadebemarcarclaramentelaspalabras"exportaciónporagencia".

Un caso de 2024: una empresa de ropa de Zhejiang fue identificada como "autoempleo falso y agencia real" por no emitir facturas a la empresa de agencia,y se le ordenó devolver los reembolsos fiscales y pagar una multa de 1,2 millones de yuanes.

III.?Cómo se calcula y distribuye exactamente el reembolso de impuestos por exportación?

Tomando como ejemplo la tasa de devolución del impuesto del 13 % sobre los textiles en 2025:

• Baseimponibledeclaradaporelagenteparaelreembolsodeimpuestos=Montodeladeclaraciónaduanera×Tipodecambio
• Losfondosrealesdereembolsodeimpuestosdebenserdevueltosensutotalidadalclientecomitente.
• Elcargoporserviciosdeagenciadebecobrarseporseparado(serecomiendaacordarenelcontratoun1-3%delmontodeclaradoenaduana).

IV.?Cómo afectan los ingresos y pagos en divisas al tratamiento fiscal?

Según la nueva política de la Oficina de Administración de Divisas para 2025:

• Deberealizarseatravésdelacuentadedivisasdelaempresaagente.
• Elpagodelclientedeberácompletarsedentrodelospróximos5díashábiles.
• Elestadodecuentabancariodebeincluirlanota"Bajoelconceptodeexportaciónporrepresentación".

V.?Cómo evitar el riesgo de "falso autónomo,verdadero agente"?

Las características de las infracciones que la Administración General de Aduanas priorizará en sus inspecciones en 2025:

• Latarifadeagenciaesun50%másbajaqueelestándardelaindustria.
• Elciclodeflujodefondossuperalos30días.
• Ladeclaracióndeaduananoindicalarelaciónderepresentación.
• Serecomiendaespecificarclaramenteenelacuerdoderepresentación:
  • Cláusuladetransferenciadepropiedaddelamercancía
  • Divisiónderesponsabilidaddecalidad
  • Autorizacióndepagoirrevocable

VI.RepresentaciónExportación.Sí何Disposiciones especiales??

En relación con la nueva política del comercio electrónico transfronterizo de 2025:

• Enelmodo9710/9810,esnecesariocargarlosdatosdetransaccióndelaplataforma.
• Lasexportacionesminoristasconunvalorinferiora150,000dólaresporfacturapuedensimplificarsudeclaración.
• Losproductosenalmacenesenelextranjerodebencompletarladeclaracióndedevolucióndeimpuestosdentrodelos6meses.

7.?Cómo preparar los documentos de prueba durante una inspección fiscal?

Se recomienda a las empresas establecer un archivo de "tres flujos integrados":

• Flujodemercancías:declaracióndeaduana,documentosdetransporte,registrosdealmacenamiento
• Flujodefondos:comprobantesdecobrosypagosendivisas,facturasdecomisionesdeagencia.
• Flujodedocumentos:facturafiscalespecialdeIVA,facturaproformayformulariodeverificacióndedivisas.

Un caso de cumplimiento normativo: un fabricante de maquinaria de Suzhou sincronizó en tiempo real los datos de los tres flujos a través del sistema ERP,lo que le permitió superar sin problemas la inspección fiscal de 2024.