?Qué impuestos principales debe pagar una empresa de exportación por representación?

Según el último informe de 2025,La política fiscal,los principales impuestos que involucran a las empresas de exportación por representación incluyen:

• ImpuestoalValorAgregado(IVA)：Losserviciosdeexportaciónestánsujetosaunatasacero,peroesnecesarioprestaratenciónalasreglasdededuccióndelimpuestoacreditable.
• ImpuestosobrelaRentadelasPersonasMorales(ISR)：Segravarásegúnlosingresosporserviciosdeagenciadespuésdededucirloscostosrazonables.
• Impuestosadicionales：Incluyendoelimpuestosobreconstrucciónurbana,cargosadicionalesparaeducación,etc.vinculadosalmontorealpagadodelIVA.

II.?Cómo se calcula el IVA en las operaciones de exportación por representación?

El manejo del IVA en exportaciones por agencia sigueEl principio de "gravamen sobre la diferencia".: ：

• Tomandocomobaseimponiblelastarifasdeserviciosderepresentacióncobradas.
• Impuestosacreditabledirectamenterelacionadosconlasactividadesdeagencia.
  • ComofacturasespecialesdeIVAcorrespondientesagastosdedeclaraciónaduaneraytransporte.
  • Partedelcréditofiscalporgastosdearrendamientodeespaciosdeoficina.
• A partir de 2025,los servicios digitales transfronterizos deberán ser contabilizados y gestionados fiscalmente de forma independiente.

III.?Quién debe presentar la solicitud??El representante o el mandante?

De acuerdo con las Medidas de Gestión del Impuesto al Valor Agregado sobre las Exportaciones de Bienes y Servicios,enmendadas por la Administración Estatal de Impuestos en 2024:

• Elclienteexportaporsupropiacuenta:Solicituddedevolucióndeimpuestosporpartedelexportadorreal
• Mododeexportaciónporagencia.:：
  • Laagenciadeberegistrarel"CertificadodeExportaciónporRepresentación"antelaautoridadtributaria.
  • Elsujetodelreembolsosiguesiendolaempresaproductorareal.
  • En2025,seintroduciráunnuevosistemaderegistroelectrónico,yelplazopararealizarlostrámitessereduciráa3díaslaborables.

IV.?Cómo se confirma el impuesto sobre la renta de las empresas por los ingresos por servicios de representación?

Es importante prestar especial atención a los siguientes puntos clave del tratamiento fiscal:

• Momentodelreconocimientodeingresos:cuandoMercancíacompletada.Comoreferencia
• Rangodededuccióndecostos:
  • Costosdirectos:gastosdeaduana,gastosdedocumentación,etc.
  • Costosindirectos:gastosdepersonaleinstalacionesasignadosenproporcionesrazonables.
• En 2025,se continuarán ofreciendo incentivos fiscales para las peque?as y microempresas,y la carga fiscal de las empresas que cumplan los requisitos podrá reducirse al 5%.

V.?Qué riesgos fiscales implica el cobro de divisas en nombre de terceros?

Las agencias deben prestar especial atención:

• DistinguirestrictamenteCobroanombredeotroyIngresosporcomisionesdeservicio
• ElpagodedivisasdeberealizarseatravésdeCuentaporliquidarContabilidad
• En2025,laAdministraciónEstataldeDivisas(SAFE)intensificarálasupervisióndelosflujosdecapitaltransfronterizos:
  • Lastransaccionesindividualessuperioresa500,000dólaresestadounidensesrequierenlapresentacióndeunaexplicacióncomplementaria.
  • Serequiereregistrosiladiferenciadetiempoentreelpagoylarecepcióndedivisassuperalos180días.

VI.?Cómo evitar los riesgos de incumplimiento fiscal en las exportaciones por agencia?

Sugerencia para establecerMecanismo de triple prevención y control.: ：

• Gestióndecontratos:Establecerclaramentelascláusulasderesponsabilidadfiscal.
• Gestióndedocumentos:Asegurarlasdeclaracionesaduaneras,facturasdelIVA,Documento"coincidenciadelastresfacturas"
• Gestióndedeclaraciones:
  • Verificarmensualmentelosdatosdedeclaracióndedevolucióndeimpuestosalaexportación.
  • Realizarunaautoevaluacióntrimestraldecumplimientofiscaltransfronterizo.

(Nota: Este artículo se basa en las políticas fiscales anunciadas antes de abril de 2025; la operación específica está sujeta a la interpretación de la autoridad fiscal competente.Se recomienda consultar a una institución de servicios de comercio exterior profesional para asuntos fiscales transfronterizos.)