I.?Quién es exactamente el contribuyente legal bajo el modelo de exportación por agencia?

De acuerdo con el ?Reglamento provisional del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China? y el ?Método de gestión del Impuesto al Valor Agregado de las mercancías y servicios de exportación?,actualizado en 2025,La operación de exportación por medio de agentes está sujeta a un doble criterio de determinación de la obligación tributaria.: ：

• Requisitosformales:laempresaexportadoraregistradaenlacolumna"Remitentedentrodelpaís"delformulariodedeclaracióndeaduana
• Requisitosustancial:realLaparteprincipalylacontrapartedelcontratodecompraventa

Los casos típicos de inspección fiscal de 2025 muestran que cierta empresaLa agencia es reconocida como contribuyente principal por cumplir simultáneamente con las siguientes condiciones:① Controlar el derecho de fijación de precios de la mercancía ② Cobrar directamente el pago en divisas extranjeras ③ Emitir facturas de impuesto al valor agregado (IVA) especiales a la fábrica.Esto significa que el modelo tradicional de "agente puro" está siendo superado por los criterios de determinación de operación sustancial.

II.?Cómo se determina el sujeto de la declaración?

Existe una cuestión sobre la titularidad del derecho a la devolución de impuestos en las exportaciones por medio de agentes.Tres principios de determinación: ：

• PrincipiodeconsistenciaentreelencabezadodeladeclaracióndeaduanaylafacturadeIVA
  • En2025,uncierto.Laempresaperdió3.2millonesdeyuanesenreembolsodeimpuestosdebidoaquelafacturadedeclaracióndeaduananocoincidíaconelencabezadodelafactura.
• Principio de trazabilidad de las rutas de recepción y pago de divisas
• Integridad de los materiales de prueba de la autenticidad del negocio
  • Sedebeproporcionarevidenciadelaintegracióndelostreselementos:acuerdoderepresentación,flujodefondosydocumentoslogísticos.

III.?Cómo realizar la declaración del IVA en la exportación por agencia?

De acuerdo con el Anuncio No 18 de la Administración Estatal de Impuestos de 2025,el procesamiento del impuesto al valor agregado de las exportaciones por parte de agentes ha mostrado ciertas mejoras.Nuevos cambios: ：

• Empresadeproducciónquecontrataaunagenteparalaexportación:
  • Continuaraplicandolapolíticafiscalde"exención,compensaciónydevolución"
  • Elnuevosistemaderegistrodepodereselectrónicos(queselanzaráenenerode2025)
• Empresas de comercio exterior que contratan agentes para la exportación:
  • Debecargarsedemanerasincrónicaelcontratodecompraventaatravésdela"ventanillaúnica".
  • Elplazodecobrosereducea180díasdespuésdelaexportacióndelamercancía.

IV.?Cuáles son los obstáculos comunes en la devolución de impuestos de exportación a través de agentes?

Los datos de la investigación de las empresas de comercio exterior en 2025 muestran que,Tres razones principales del fracaso en la devolución de impuestos de exportación a través de agentes: ：

• Rupturaenlacadenadedocumentos(37%):
  • Elacuerdodeagencianoespecificaclaramentealsujetoresponsabledeladevolucióndeimpuestos.
  • Losdocumentoslogísticosnocoincidenconelflujodefondos
• Plazo de declaración vencido (29%)
• Defectos en la calificación del agente (18%):
  • LasempresasdecategoríainferioraBdeaduanasnopuedentramitarreembolsosdeimpuestosenrepresentacióndeterceros.
  • Impactodelaclasificacióndeniveldeadministracióndedivisasvelocidad

V.?Cómo construir una estructura fiscal conforme para la exportación a través de agentes?

Se recomienda que las empresas adoptenmecanismo de prevención y control de riesgos trinitario: ：

• Nivelcontractual:
  • Establecerclaramenteloslímitesentrela"declaraciónaduaneraformal"yla"operaciónsustancial"
  • Establecercláusulasdegarantíaparalarepatriacióndedivisas
• Gestión de documentos:
  • Establecerunsistemadearchivoselectrónicosde“cuatroflujosunificados”(flujodecontratos,flujodemercancías,flujodefondos,flujodedocumentos)
• Monitoreo de procesos:
  • Verificarmensualmentelosdatosdedeclaraciónaduanerayelprogresodelasolicituddedevolucióndeimpuestos
  • Revisiónperiódicadelniveldecréditoaduanerodelagente

Cabe se?alar especialmente que,a partir de 2025,se implementará.《Reglamento sobre la Facilitación del Comercio Transfronterizo》Se requiere que las operaciones de exportación por agencia conserven un registro electrónico completo de la trazabilidad; se recomienda a las empresas priorizar la selección de proveedores de servicios de agencia con certificación AEO y adoptar tecnología de almacenamiento de evidencia basada en blockchain para solidificar las pruebas de transacción.