I.?La exportación por medio de agente debe ser realizada por la fábrica o?La empresa emite factura?

En el negocio de exportación por agencia,La factura especial de impuesto al valor agregado debe ser emitida por el proveedor real.De acuerdo con las disposiciones del último ?Reglamento de Gestión del Impuesto al Valor A?adido de las Exportaciones de Bienes y Servicios? de 2025:

• Cuandounaempresadeproducciónexportapormediodeunagente,debeemitirporsímismaunafacturadeIVAconelnombredelproductocomo“mercancíasdeexportación”.
• Lasempresasdeserviciosintegralesdecomercioexteriorqueactúencomoagentesdeexportacióndebenobtenerlafacturaespecialdevaloragregadodelfabricante.
• Enelcampodeobservacionesdelafacturadebeindicarseobligatoriamentelafrase"exportaciónporagente"yelnúmerodelformulariodedeclaracióndeaduana.

Caso típico: una empresa de cerámica encargó a una empresa de comercio exterior que gestionara su exportación,pero esta última emitió la factura directamente al cliente extranjero,lo que imposibilitó el trámite.las pérdidas ascienden a 1.2 millones de yuanes.

II.?Qué documentos y comprobantes se deben preparar para la exportación por medio de un agente?

La cadena completa de documentos de exportación por representante debe incluir:

• Facturabase:
  • FacturaespecialdelIVAdel13%delfabricantealagente
  • Agente→CommercialInvoiceparaclientesenelextranjero
• Comprobante auxiliar:
• Carta poder para despacho de aduana (debe especificar claramente la relación de representación)
• DivisasComprobante de pago (debe coincidir con el acuerdo de agencia)
• Documento de entrega logística (debe coincidir con la información del conocimiento de embarque)

III.?Qué cláusulas de facturación deben estar claramente establecidas en el acuerdo de representación?

Según el análisis de big data de disputas comerciales internacionales de 2025,se recomienda que el acuerdo especifique claramente lo siguiente:

• Momentodeemisióndelafactura(antesdelembarque/despuésdelarecepcióndelpago)
• Métododeconversióndedivisas(serecomiendautilizarelpreciodecompraenefectivodelBancodeChina)
• Cláusulasdemanejodecontroversias(especialmenteencasodediscrepanciaentreelmontodelafacturaproformayeldelafacturadeIVA)
• Divisiónderesponsabilidadesparaelregistrofiscal(?quéparteseencargadetramitarelregistroparaladevolucióndelIVAalaexportación)

IV.?La factura proforma (PI) tiene validez legal?

La factura proforma (Proforma Invoice) en la exportación por medio de agentes principalmente sirve paraConfirmación de la cotización,tenga en cuenta:

• NopuedesustituirlafunciónfiscaldelafacturadelIVA
• Debecoincidirexactamenteenmontoydescripcióndelosartículosconlafacturaoficialposterior.
• Sesugiereincluirlacláusuladeexenciónderesponsabilidad:"Estafacturanoconstituyecomprobantedepago".

Advertencia de riesgo: una empresa exportadora de maquinaria enfrentó un arbitraje internacional porque el término de comercio en la PI (FOB) no coincidía con el de la factura oficial (CIF),lo que llevó al cliente a rechazar el pago del saldo pendiente.

5.?Cuáles son los nuevos cambios en la devolución del impuesto a la exportación para los agentes en la década de 2025?

Según el Anuncio N.o 12 de 2025 de la Administración Estatal de Impuestos:

• Seincorporael"sistemadecompromisoparaelregistrodedevolucióndeimpuestosdeexportaciónatravésdeagentes",reduciendoelplazoderegistroa3díashábiles
• Habilitarelsistemadeverificacióndefacturasbasadoenblockchain,exigiendoquelaparteagentecarguelafacturaelectrónicadentrodelas72horasposterioresalasalidadelamercancía
• Investigarrigurosamentelasprácticasde"exportacióndefacturas"yrastrear,hastacincoa?osdesdelafechadeemisión,lasfacturasquenocorrespondanaunflujorealdemercancías.

Recomendación práctica: se sugiere que,antes de firmar un acuerdo de agencia,la empresa verifique el código del producto mediante el módulo “Consulta de tasa de devolución de impuestos de exportación” del portal de la Administración Tributaria Electrónica,a fin de evitar pérdidas causadas por ajustes en la tasa de devolución.