I.En el modelo de exportación por agencia,?quién asume realmente el IVA?

Según el a?o 2025."Reglamento del Impuesto al Valor Agregado sobre Actividades Transfronterizas Sujetas a Gravamen"El artículo 15 establece que,en las operaciones de exportación por cuenta de terceros:

• Laempresaproductora,comotitularrealdelamercancía,debeemitirunafacturaespecialdevaloragregadoalaparterepresentante.
• Laempresa,conelacuerdoderepresentación,Soloesperarlatramitacióndelcomprobante
• LatarifaporserviciosdepagotransfronterizoestásujetaalIVAconunatasadel6%.

En la práctica,ya ocurrió que una empresa textil no estableció con claridad con la empresa de representaciónCorrespondencia entre el flujo de documentos y el flujo de fondos,lo que provoca un retraso de 3 meses en la devolución de impuestos de exportación; se sugiere establecer expresamente una cláusula de tratamiento fiscal en el acuerdo de representación.

II.?Cómo se tratan fiscalmente los gastos anticipados por una empresa de comercio exterior?

El Aviso No.47 de la Administración General de Aduanas de 2025 establece claramente que:

• LosgastosdirectoscomotarifasyprimasdesegurodebenincluirseenelvalorFOBdeexportación
• Latarifadelserviciodeagenciadebemostrarseporseparadoyemitirseunafacturadetiposervicio.
• Loscomprobantesdemovimientosdefondosdebenindicarexpresamentelafrase"recaudaciónypagoporcuentadeterceros".

Un equipo electromecánicoEl comerciante,al incluir la comisión del agente dentro del valor declarado de la mercancía,causóReembolso excesivo de impuestos recuperadoCasos reales de multas impuestas como sanción que merecen ser tomados como advertencia.

III.?Cómo se calcula el monto de la devolución de impuestos a la exportación?

En el modo de agencia,el cálculo de la devolución de impuestos requiere prestar atención a:

• LasempresasmanufacturerasdebenemitirfacturasdeIVAdel13%basadasenelpreciorealdelatransacción.
• Latasadereembolsosedeterminasegúnelcódigodemercancíadelaaduana(latasapromediodereembolsoen2025esdel9,2%).
• Fórmuladecálculo:Montodereembolso=(Montodelafactura×Tasadereembolso)-Tarifadeserviciodeagencia

Aviso especial: Nuevas incorporaciones en 2025.Zona Experimental IntegralLas empresas de exportación por agencia pueden disfrutar de un incentivo adicional del 0.5 % en el reembolso de impuestos.

IV.?Cómo se puede procesar de manera conforme el pago transfronterizo en divisas?

De acuerdo con las directrices de operación de la Oficina de Administración de Divisas para 2025:

• Representantedebetramitarsedentrodelos5díashábilesposteriores
• Alrealizarelpagoalfabricante,sedebeproporcionarlainformacióncompletaFormulariodeVerificacióndeCobrodeExportación
• Elpagodelatarifadeserviciodebedeclararseporseparadobajolapartidade"serviciostransfronterizosdecomercio".

V.?Cómo prevenir los riesgos fiscales en la exportación por medio de agentes?

Se sugiere establecer un mecanismo de prevención y control en tres niveles:

• nivelcontractual
  • Cláusuladedivisiónclaraderesponsabilidadesfiscales
  • Establecerlospuntosdetiempoacordadosparalaentregadedocumentos
• nivel operativo
  • Establecerunsistemaderevisióndedocumentosdeexportación
  • Realizarconciliacionesmedianteconfirmacionesdeformaregular
• a nivel regulatorio
  • Conservarladocumentacióncompletadedespachodeaduanasdurante10a?os
  • Realizarunarevisiónfiscaldesaludcadaa?o

VI.?Qué hacer si una exportación por medio de agente enfrenta una auditoría fiscal?

Las recomendaciones para la estrategia de respuesta se dividen en tres pasos:

• Fase1:ProporcionarOriginaldelacuerdoderepresentación、ladeclaracióndeaduana,loscomprobantesdecobrodedivisasyotrosdocumentosbásicos
• Segundafase:Cooperarparaexplicarlaautenticidaddelnegocioy,siesnecesario,solicitarVerificacióndelaautenticidaddelcomercio
• Terceraetapa:Lascontroversiaspuedensersometidasaunrecursoadministrativotributario

Los datos de la inspección especial de 2025 en una provincia muestran que,en las disputas fiscales relacionadas con los negocios de exportación por agencia,Documentación incompletaRepresentan el 67 % del total de problemas,lo que pone de relieve la importancia de la gestión diaria de la información.