Hoy quiero hablar con todos sobre el tema del precio imponible de las mercancías importadas.A decir verdad,suena muy técnico,pero en realidad muchas empresas se enfrentan a este tipo de dilemas en la vida cotidiana,sobre todo cuando al declarar el precio,sin querer,caen en un error.Recientemente vi un caso sobre la importación de aceite de palma líquido que me pareció muy representativo,así que lo voy a desmenuzar para ayudarte a evitar problemas.

Antecedentes del caso: Una peque?a diferencia de precio que desencadenó una disputa por impuestos suplementarios

Así es la cosa: una empresa importó dos partidas de aceite de palma líquido; aduanas notó que el precio declarado era claramente inferior al de productos de iguales especificaciones que otras empresas habían importado en el mismo período.Al revisar la documentación,el contrato indicaba CNF 1 000 USD/t,pero en la declaración figuraba CNF 995 USD/t,una diferencia de 5 USD/t.La compa?ía explicó que se debía a una “penalización por demora en el embarque” del 0,5 %,es decir,5 USD/t descontados,por lo que el monto realmente pagado al proveedor extranjero fue de 995 USD/t y,por eso,declararon ese importe.En consecuencia,la aduana,conforme a la “Determinación aduanera…El Método para la Determinación del Precio Imponible de las Mercancías (Decreto No.213 de la Administración General de Aduanas,modificado por el Decreto No.273) establece que se calculará el impuesto adicional directamente sobre el monto antes de la deducción.Con esta noticia,las empresas probablemente se rascarán la cabeza: ?por qué no se puede restar la deducción??No es ese el pago real?

?Cómo se determina el precio imponible?No se fije solo en el pago real

En realidad,el precio imponible de las mercancías importadas no se calcula simplemente por la cantidad que pagaste.Se basa en el precio de transacción,al que se suman el flete,los gastos relacionados y el seguro hasta el punto de descarga en el lugar de entrada en China.El “precio de transacción” es el monto total que el comprador chino pagó o debe pagar al vendedor,incluyendo pagos directos e indirectos,y debe ajustarse según la legislación vigente.En pocas palabras,la aduana examina la esencia completa de la operación: no puedes rebajar el valor solo porque la factura muestre un descuento.Es como cuando una tienda te hace un descuento,pero el impuesto se calcula sobre el precio original; la lógica aduanera busca garantizar equidad y evitar la subfacturación para eludir impuestos.

?Qué costos de transporte deben incluirse?Tres condiciones indispensables

Hablemos ahora de los gastos de transporte,que son la parte más importante del precio imponible.?Qué gastos de transporte deben incluirse?Según el artículo 35 del Reglamento,se calculan con base en lo que el comprador pagó realmente o debió pagar.Si no se puede determinar,la aduana fijará el monto con base en el costo normal de transporte del mismo período.La clave es cumplir tres condiciones: primero,que estén relacionados con el transporte; segundo,que se hayan generado antes de que la mercancía se descargue en territorio chino; y tercero,que el comprador los haya pagado de hecho.Por ejemplo,recargos por combustible,derechos de práctico,remolcadores,amarres y otros gastos portuarios,así como demoras generadas antes de la descarga e incluso los almacenajes durante el trayecto,siempre que cumplan los requisitos,deben sumarse al precio imponible.?Por qué?Porque en esencia son costos necesarios hasta que la mercancía llega a puerto; si se omiten,se subvalúa el valor de la mercancía.

?Qué costos de transporte se pueden deducir?Aproveche estas oportunidades

Por supuesto,no todos los gastos de transporte hay que meterlos.Algunos se pueden excluir; por ejemplo,si el comprador almacena temporalmente la mercancía en el lugar de exportación por cuestiones operativas,ese gasto de almacenaje no tiene nada que ver con el trayecto de transporte y no debe sumarse.También hayLos gastos del transporte de regreso o del transporte fluvial,si se indican por separado o si puedes prorratearlos con base en criterios objetivos y aportar la documentación correspondiente,tampoco se incluyen.Entre ellos,los gastos de regreso del tren China-Europa se refieren a los costos de transporte que se generan después de la descarga de las mercancías importadas en el trayecto de regreso de los trenes de transporte multimodal de contenedores que circulan entre China y Europa o los países de la Franja y la Ruta; el transporte fluvial esLos gastos de transporte por vía acuática después de la llegada de la mercancía al puerto.Estas oportunidades de deducción son bastante prácticas; las empresas pueden prestar más atención al contrato y a los documentos,y planificar con anticipación.

?Se puede deducir la penalización por retraso en el envío?Esencialmente es una indemnización por incumplimiento

Ahora volvamos al tema de ese descuento: ?realmente se puede reducir el descuento por retraso en el embarque?Es una cláusula común en muchas transacciones de productos básicos; el contrato especifica claramente cómo se sanciona el retraso en la fecha del barco y cómo se aplica la penalización.En esencia,es una indemnización por incumplimiento del vendedor: el comprador recibe una compensación porque el vendedor no embarcó a tiempo.En la factura el descuento parece una rebaja del precio,pero la aduana no lo ve así.No es un elemento deducible del precio de venta ni un gasto relacionado con el transporte,por lo que no se puede restar del valor imponible.En el caso de esa empresa,la intención era declarar lo realmente pagado,pero pasaron por alto esta esencia y terminaron pagando el impuesto complementario.En pocas palabras,cuando la aduana revisa la declaración examina minuciosamente la modalidad de transacción,las cláusulas de precio,las condiciones de transporte y todos los detalles de la factura; no permiten la deducción a la ligera.

Lecciones del caso: Fortalecer el cumplimiento y divulgar proactivamente para evitar riesgos

?Qué se aprende de este caso?Si los recargos marítimos están relacionados con el transporte y ocurren antes de la descarga,deben incluirse sin duda en el precio para efectos arancelarios.Algunos costos tienen ciclos de liquidación largos y muchas etapas,sobre todo cuando se contrata a un agente de carga,lo que facilita que se omitan en la declaración.La aduana revisa exhaustivamente toda la documentación comercial,incluidos los detalles de multas y demás.Por eso,las empresas deben reforzar su cultura de cumplimiento; para los gastos tributables que se liquidan con retraso,pueden presentar una declaración complementaria a través de la divulgación voluntaria,entre otros medios.No esperen a que la aduana toque la puerta: entonces,entre impuestos atrasados y sanciones,la pérdida será mayor.

En resumen,el precio imponible para la importación puede ser tan complicado como sencillo: lo esencial es entender las reglas,revisar más la documentación y consultar con un profesional con anticipación.Si te encuentras en una situación similar,no te preocupes; ?comparte tu experiencia cuando quieras y analicemos el caso juntos!