一、手?jǐn)?shù)料は付加価値稅の課稅対象範(fàn)囲に屬しますか？

2025年最新の「付加価値稅暫行條例実施細(xì)則」によれば、輸出代理の手?jǐn)?shù)料は現(xiàn)代サービス-ブローカー?エージェントサービス以下のカテゴリーにおいて、以下の判定基準(zhǔn)に注意が必要です：

• 國內(nèi)代理サービス：サービス受領(lǐng)者が國內(nèi)にいるかどうかにかかわらず、サービスの提供地が國內(nèi)である場合、6％の付加価値稅が課せられます。
• 越境代理サービス：財(cái)務(wù)稅務(wù)〔2025〕3號文で規(guī)定された越境免稅の要件に該當(dāng)する場合、付加価値稅ゼロ稅率を申請できます。
• 特殊な狀況：コミッションが構(gòu)成される場合外貨費(fèi)用、輸出貨物の販売額に合算して計(jì)算する必要があります。

二、手?jǐn)?shù)料支出の申告に関する具體的な手順は何ですか？

2025年の申告プロセスは3つのステップに最適化される予定です。

• 第一歩：サービスの性質(zhì)を確認(rèn)する
  • 代理店の「越境課稅サービス免稅屆出書」を取得する。
  • サービス契約に定められたサービスの提供場所を確認(rèn)する
  • 第二步：課稅売上高の計(jì)算
    • 國內(nèi)サービス：手?jǐn)?shù)料金額÷(1+6%)×6%
    • 越境サービス：免稅登録を完了した後に限り、ゼロ稅率が適用されます。
    • 第三步：申告書の記入
      • 付表資料（三）第4欄（付加価値稅申告書）
      • 『サービス、不動産及び無形資産の控除項(xiàng)目リスト』

      三、どのような稅務(wù)書類を保存しておく必要がありますか？

      2025年の電子証明書に関する新しい規(guī)則では、企業(yè)は以下の資料を少なくとも5年間保管することが要求されています。

      • 基礎(chǔ)ファイル：
        • 稅関に屆け出済みの代理契約書原本
        • 銀行の外貨収支証明書
        • 稅務(wù)書類：
          • 增值稅専用發(fā)票（國內(nèi)サービス）
          • 形式送り?duì)睿ㄔ骄偿旦`ビス）
          • 「越境サービス免稅屆出受理書」

          四、クロスボーダー決済手?jǐn)?shù)料にはどのような特別な取り扱いがありますか？

          海外エージェントへの支払いに関する特別規(guī)定：

          • 源泉徴収義務(wù)：
            • 非居住者企業(yè)は10％の源泉徴収法人稅を納付する必要があります。
            • 付加価値稅は6％で源泉徴収されます（免稅の場合を除く）。
            • 免稅申請條件：
              • プロキシサービスは完全に海外で行われます。
              • 受取人は海外で消費(fèi)サービスを行います。
              • 稅務(wù)総局への電子屆出を完了する

              五、申告時(shí)に注意すべきよくある誤解は何ですか？

              2025年の監(jiān)査事例に基づいて、3つのリスクポイントをまとめました。

              • 手?jǐn)?shù)料タイプの混同：
                • ある企業(yè)が販売リベートを手?jǐn)?shù)料と誤って処理し、120萬元の追徴課稅を受けた。
                • 區(qū)分基準(zhǔn)：プロキシサービスと直接関連があるかどうか
                • 免稅の誤適用：
                  • 越境サービスにおける電子登録未完了による免稅無効
                  • 2025年から、「シングルウィンドウ」を通じて書類を提出することが義務(wù)付けられます。
                  • 証憑管理の不適切：
                    • 新型電子契約にはハッシュ値検証ファイルの保存が必要です。
                    • クロスボーダー決済には、中國語版と英語版の契約書を同時(shí)に保持する必要があります。

                    六、2025年にどのような最新の政策変更があるのでしょうか？

                    本年度重點(diǎn)的に取り組むべき三大改訂：

                    • 電子証明書の効力：
                      • ブロックチェーンに保存された電子契約は紙の原本に代用可能です。
                      • GB/T38540-2025認(rèn)証基準(zhǔn)に準(zhǔn)拠する必要があります。
                      • 屆出プロセスの簡素化：
                        • 越境サービス免稅登録の期限が3営業(yè)日に短縮されました。
                        • 「一度の登録、全國共通利用」という新たな仕組みを?qū)g施する。
                        • 規(guī)制要件のアップグレード：
                          • 1件あたり5萬ドルを超える手?jǐn)?shù)料の支払いには、特別説明書の添付が必要です。
                          • 手?jǐn)?shù)料支払い電子臺帳の新規(guī)作成に関する規(guī)定