一、何がサービスの差額課稅？

差額課稅は付加価値稅チェーンにおける特殊な課稅方式です。、國境を越えた代理サービスを提供する企業(yè)に適用されます。財(cái)政稅務(wù)〔2016〕36號(hào)文の規(guī)定によれば、國際貨物輸送代理サービス、代理などのサービスについては、海外の機(jī)関に支払った金額を差し引いた後、差額をもとに売上高を計(jì)算し、付加価値稅を納付することができます。

輸出代理業(yè)務(wù)に具體的に関しては、企業(yè)が取得した全額の代金及び付帯費(fèi)用において、政府性基金または行政事業(yè)性収費(fèi)を代理徴収した後の殘額売上高として。例えば、代理輸出還付稅業(yè)務(wù)において、代理で受け取った還付稅額は課稅売上高に含まれません。

二、どのような輸出代理業(yè)務(wù)が差額課稅の対象となりますか？

• 國際輸送代理サービス
  • //陸運(yùn)代理サービス
  • マルチモーダル輸送代理サービス
  • 輸出還付申告代行
    • 通関書類代理
    • 為替消込代理
    • 特殊規(guī)制區(qū)域物流サービス
      • 保稅倉庫代理
      • 通関代理

      三、差額課稅の具體的な計(jì)算方法は何ですか？

      計(jì)算式：課稅額＝（総支払額＋付帯費(fèi)用－代収金）÷（1＋6％）×6％

      2025年のある輸出代理店を例にとりましょう。

      • 代理サービス料：50萬元
      • 輸出還付金の代行受領(lǐng)：100萬元
      • 申告すべき売上高=(50+100-100)÷1.06≈47.17萬元
      • 納付すべき付加価値稅＝47.17×6％≈2.83萬元

      四、差額課稅にはどのような証憑を準(zhǔn)備する必要がありますか？

      • 代金受領(lǐng)証明書
        • 國家外匯管理局の証憑
        • 稅関が発行する還付証明書
        • サービス契約條項(xiàng)
          • 代收款の性質(zhì)を明確に約定する
          • 約定された資金の流れ方
          • 銀行取引明細(xì)証明書
            • 収支分帳記録
            • 境外支付憑證（涉及跨境支付時(shí)）國外支払い証憑（クロスボーダー支払いに関する場合）

            5.2025年にはどのような新しい規(guī)制要件があるのでしょうか？

            國家稅務(wù)総局が2024年末に発令した公告によれば、2025年から以下の新規(guī)則が施行される予定です。

            • 電子証憑備案制度
              • すべての差額控除証憑は金稅四期システムにアップロードする必要があります
              • クロスボーダー支払い証憑には翻訳公証書を添付する必要があります
              • 関連取引特別規(guī)定
                • 関連當(dāng)事者代理サービスについては、獨(dú)立取引証明を提供する必要があります。
                • 移転価格文書は別途備案する必要があります
                • リスク警告指標(biāo)の更新
                  • 差額控除比率が85%を超える場合、稅務(wù)調(diào)査が開始されます
                  • 3か月連続でゼロ申告の場合、狀況説明書を提出する必要があります

                  六、差額課稅の一般的なリスクをどのように防ぐか？

                  • 手形管理リスク
                    • ケース：ある企業(yè)が稅関還付申告書を紛失したため、32萬元の稅額を追徴された
                    • 対策：電子ファイルの二重バックアップ制度を確立する
                    • リスクの算定と區(qū)分
                      • ケース：代理手?jǐn)?shù)料と売掛金の會(huì)計(jì)処理が混同されることによる過納稅
                      • 対策：専門科目を設(shè)置して代収代払い金を勘定する
                      • 政策適用リスク
                        • ケース：國內(nèi)輸送代理業(yè)者を誤って差額課稅に適用する
                        • 対策：業(yè)務(wù)タイプ判定フローチャートを構(gòu)築する

                        七、代理サービス業(yè)者を選ぶ際に注意すべき稅務(wù)上の問題は何ですか？

                        • サービスプロバイダーの確認(rèn)クロスボーダーサービス資格登録
                        • 契約に含まれることを確認(rèn)する代金取立て特別條項(xiàng)
                        • 以下の提供を要求する増値稅差額徴稅備案表コピー
                        • 定期的に取得する代金引換収入の納稅証憑