一、サービス料には増値稅を納める必要がありますか？

2025年最新の「越境課稅行為に適用される付加価値稅のゼロ稅率および免稅政策に関する規(guī)定」によれば、以下の條件を満たす輸出代理業(yè)務(wù)は稅優(yōu)遇を受けることができます。増値稅免稅政策：

• エージェントは合法的なホールド経営権
• サービス內(nèi)容は貨物輸出の全プロセス（通関、輸送、等）
• 代理契約と単一情報(bào)一致

特に注意すべき點(diǎn)は、代理業(yè)者が同時(shí)に提供する場(chǎng)合です。國(guó)內(nèi)輸送、倉(cāng)庫(kù)保管などの付帯サービス，當(dāng)該部分の収入は6%の稅率で増値稅を納付する必要があります。

二、企業(yè)所得稅における代理サービス収入の取り扱い方法は？

代理サービス料の企業(yè)所得稅処理は區(qū)別する必要がある委託者と代理者の異なる立場(chǎng)：

• 委託者：
  • コンプライアンス代理會(huì)社への支払い費(fèi)用は、以下の通りとして認(rèn)められます販売費(fèi)用課稅所得控除
  • 増値稅普通発票または免稅発票の取得が必要です
  • 代理方：
    • 免稅収入に対応する原価費(fèi)用控除できない仕入稅額
    • 免稅項(xiàng)目と課稅項(xiàng)目は別途算定する必要があります

    三、クロスボーダー決済手?jǐn)?shù)料にはどのような付加稅が関係しますか？

    2025年の財(cái)務(wù)省第45號(hào)公告によれば、クロスボーダー代理サービス料について注意する必要があります。

    • 源泉徴収及び納付義務(wù)：
      • 國(guó)外代理機(jī)関は6%の増値稅を源泉徴収しなければならない
      • 企業(yè)所得稅は10%の源泉徴収稅率が適用されます（租稅協(xié)定により減免が可能です）
      • 付加価値稅及びその他稅額：
        • 都市維持建設(shè)稅（増値稅額の7%）
        • 教育費(fèi)附加（増値稅額の3%）
        • 地方教育附加（増値稅額の2%）

        四、よくある稅務(wù)リスク事例解析

        ケース1：混合サービスの分割が不適切

        ある代理會(huì)社が通関サービス（免稅）と國(guó)內(nèi)運(yùn)輸サービス（課稅）を合併して請(qǐng)求書(shū)を発行したことにより、増値稅18萬(wàn)元を少なく納付し、最終的に稅額を追徴されるとともに0.5倍の罰金が科せられました。

        ケース2：クロスボーダー決済の証憑が欠落している

        企業(yè)が國(guó)外の手?jǐn)?shù)料を支払う際、規(guī)定に従って記録を保存していないサービス契約書(shū)、支払い証憑、プロフォーマインボイス等資料により、稅務(wù)機(jī)関から課稅所得額が120萬(wàn)元調(diào)整増加された。

        5.2025年の稅務(wù)コンプライアンスに関する提言

        • 建立代理サービスの分項(xiàng)核算制度
        • クロスボーダー決済時(shí)に提供を要求されます租稅居住者身分証明書(shū)
        • 定期的に行う移転価格文書(shū)準(zhǔn)備
        • 自由貿(mào)易區(qū)（FTZ）を活用する増値稅即徴即還優(yōu)遇政策