稅関が全國(guó)通関一體化を全面的に実施するに伴い、納稅者は現(xiàn)在、自身の実際のニーズに基づいて自主的に申告と納稅を行うことができるようになり、これによりある程度通関効率と企業(yè)の操作自主性が向上しました。しかし、多くの従事者にとって、関稅の計(jì)算と申告は依然として複雑な作業(yè)です。では、究竟関稅はどのように計(jì)算されるのでしょうか？今日はこの問(wèn)題について解説します。

一、関稅の徴収対象

簡(jiǎn)単に言えば、関稅は主に中華人民共和國(guó)は許可するの貨物及び輸入物品。我が國(guó)の國(guó)境に入る又は出國(guó)するすべての商品は、稅関の輸出入條件に合致する限り、基本的に課稅が必要となります。

二、関稅の納稅義務(wù)者

関稅の納稅義務(wù)者には以下の種類が含まれます：

• 輸入貨物の荷受人：輸入貨物が中國(guó)國(guó)內(nèi)に入る場(chǎng)合、通常は輸入業(yè)者が関稅の納付を擔(dān)當(dāng)します。
• 輸出貨物の荷送人：輸出業(yè)者は貨物を輸出する際、関稅納付の義務(wù)を負(fù)う必要がある。
• 進(jìn)境物品の所持人又は受取人：速達(dá)、物流または手渡しによって物品を入國(guó)させる場(chǎng)合でも、同様に関稅を納付する必要があります。

三、課稅要素の確定

関稅計(jì)算の基礎(chǔ)は課稅要素を正しく確定することにあり、主に以下のいくつかの側(cè)面を含みます：

• 商品分類の確定商品分類は関稅計(jì)算の第一歩であり、企業(yè)は「中華人民共和國(guó)海関輸出入貨物商品分類管理規(guī)定」「中華人民共和國(guó)輸出入稅則」などの文書に基づき、貨物の分類コードを確定し、稅率と監(jiān)督管理?xiàng)l件の正確性を確保しなければなりません。
• 課稅価格を確定し人民元に換算する課稅価格の確定も同様に重要であり、《中華人民共和國(guó)海関が輸出入貨物の課稅価格を確定する方法》などの文書に基づいて価格を確定する必要がある。海関は商品の実際の狀況に基づいて課稅価格を確定し、さらに計(jì)稅レートによって人民元に換算して計(jì)算の基礎(chǔ)とする。
• 原産地の確定原産地の確定は関稅優(yōu)遇や貿(mào)易協(xié)定に関わるものであり、『中華人民共和國(guó)輸出入貨物原産地條例』などの文書に基づいて執(zhí)行する必要があります。特に中豪、中歐などの自由貿(mào)易協(xié)定に関係する場(chǎng)合についてはそうです。
• 課稅対象となる貨物に適用される稅率を確定する稅率の適用を確定するには、貨物の種類と國(guó)際協(xié)定の狀況に基づきます。主な場(chǎng)合を以下に示します：
  • 最恵國(guó)稅率、暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率などの異なる條件における稅率適用規(guī)則。
  • アンチダンピング稅、相殺関稅、セーフガード措置などが適用される場(chǎng)合、稅率は関連する法令及び政策に従って執(zhí)行しなければならない。
  • 事前裁定管理 商品の分類、課稅価格、原産地等に疑問(wèn)がある場(chǎng)合は、輸出入を計(jì)畫してから3か月前までに直屬稅関に申し出ることができます。事前裁定申請(qǐng)。この措置は企業(yè)により高い確実性と貿(mào)易の利便性を提供しています。

  四、関稅計(jì)算公式

  上記の課稅要素の確認(rèn)を完了した後、関稅は以下の公式により計(jì)算することができます：

  • 関稅の計(jì)算式：
    • 従価課稅の関稅：

  関稅の納稅額 = 課稅価格 × 関稅の比例稅率

• 從量計(jì)稅の関稅：

関稅の納稅額 = 貨物數(shù)量 × 関稅定額稅率

• 複合課稅の関稅：

関稅の納稅額 = 課稅価格 × 関稅の比例稅率 + 貨物數(shù)量 × 関稅の定額稅率

• 輸入関稅の計(jì)算式：
  • 従価計(jì)稅による輸入段階消費(fèi)稅：

  納稅額 = 〔（課稅価格 + 関稅稅額） / （1－消費(fèi)稅比例稅率）〕× 消費(fèi)稅比例稅率

• 従量計(jì)稅による輸入段階消費(fèi)稅：

納稅額 = 貨物數(shù)量 × 消費(fèi)稅定額稅率

• 複合計(jì)徴の輸入段階消費(fèi)稅：

納稅額 = 〔（課稅価格 + 関稅額 + 貨物數(shù)量 × 消費(fèi)稅固定稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕× 消費(fèi)稅比例稅率 + 貨物數(shù)量 × 消費(fèi)稅固定稅率

• 輸入環(huán)節(jié)増値稅：

納稅額 = （課稅価格 + 関稅額 + 輸入段階消費(fèi)稅額）× 増値稅稅率

五、関稅計(jì)算の重要な注意事項(xiàng)

• 自主申告と納稅

全國(guó)通関一體化の背景下で、企業(yè)は通関時(shí)間と手続きを柔軟に手配し、自由申告と自主納稅のメリットを最大限に活用することができますが、同時(shí)に各段階の資料の真実性と完全性を確保する必要があります。

• 誤差を回避し、要素を事前に確認(rèn)する

稅率、品目分類、課稅価格及び原産地等の要素の確認(rèn)に當(dāng)たっては、細(xì)心の注意を払う必要があります。一旦ミスが発生すると、稅額の納付にずれが生じるだけでなく、行政処分を受けたり、通関手続き全體が遅延したりする可能性もあります。

• 事前裁定を合理的に活用する

事前裁定を通じて、貨物の分類と関連稅率を事前に把握することができ、後続の論爭(zhēng)や不確実性を回避し、通関効率を向上させることができます。

結(jié)び

每一位に対して従業(yè)者にとって、関稅の計(jì)算は非常に重要な一環(huán)であり、特に全國(guó)通関一體化の後、自主申告?自主納稅の利便性は、企業(yè)がより高い専門的教養(yǎng)とより細(xì)心の職務(wù)態(tài)度を備える必要があることを意味しています。関稅の課稅対象、納稅者、課稅要素及びその計(jì)算方法を十分に理解してこそ、輸出入業(yè)務(wù)において効率的かつコンプライアンスを確保し、企業(yè)の長(zhǎng)期的利益を保証することができます。