輸入代行業(yè)務における請求書の問題

2025年版の新しい「海関稅規(guī)則」が発令されました。貨物申告管理弁法』施行後、ある輸入業(yè)者が請求書発行ルールを誤解したため、380萬米ドル相當のCT裝置が保稅區(qū)に23日間も滯留し、12萬元以上の追加倉庫保管費用が発生しました。このような事例は、輸入代行における設備請求書発行ルールの専門性と重要性を示しています。

請求書発行の責任主體判定ルール

『越境貿易サービス契約模範テキスト（2025年改訂版）』に基づき、請求書の発行主體は以下の要素を総合的に判斷して決定する必要があります：

• 貿易契約の契約主體：実際の購入者と契約の當事者が一致しているか
• 資金の支払経路：貨物代金が代理會社の口座を経由しているか
• 稅関申告の主體：通関申告書の「國內荷受人」欄の登録情報
• 増値稅の控除チェーン：納稅証明書と請求書の対応関係

異なる貿易モデルにおける請求書処理

• 自社輸入モード：
  • 一般貿易モデル：輸入企業(yè)が直接プロフォーマインボイスを発行
  • 外國為替管理局に屆け出た送金証明書の提出が必要
  • 委託代理モデル：
    • 代理會社がサービス手數(shù)料の請求書を発行
    • 設備の請求書は実際の使用者が発行
    • 保稅區(qū)輸入モデル：
      • 増値稅専用請求書の発行を一時的に見合わせる
      • 保稅區(qū)から出す際に納稅済み請求書を追って発行する必要がある

      よくある操作ミスの警告

      • 代理會社が設備の請求書を発行しなければならないと誤解している
      • プロフォーマインボイスと増値稅専用請求書の効力を混同している
      • 越境サービス貿易における請求書の備考欄の要件を無視している
      • 既に廃止された2018年版の請求書テンプレートを誤って使用している

      2025年の稅務処理のポイント

      財務省の2025年第1號公告によれば、輸入設備の代理店は、特に注意する必要があるとされています。

      • 源泉徴収した増値稅は別途、納稅分割明細書を発行する必要がある
      • 越境人民元決済の請求書には「CIPS」識別コードを記載する必要がある
      • 電子請求書はシングルウィンドウシステムに同時にアップロードする必要がある
      • 設備の調整費用は設備代金と項目を分けて記載する必要がある

      典型的な爭議事例の分析

      事例一：成功事例：ある自動車メーカーが2000萬元相當の生産ライン設備を輸入代行させた際、代理店が誤って設備の請求書を発行したため、仕入稅額控除ができず、最終的に三者間契約を再締結して修正した。

      事例二：失敗事例：醫(yī)療機器輸入業(yè)者が正しく「ダブルヘッド」通関モデルを採用し、実際の使用者が直接請求書を発行したことで、稅務処理時間を15営業(yè)日短縮した。

      コンプライアンス操作4ステップ法

      • 明確な『三者間権責確認書』を締結する
      • 通関申告書の「備考欄」に実際の使用者を明記する
      • 「一枚二分割」方式で請求書を発行する
      • 電子請求書追跡管理システムを構築する

      特に注目すべきは、2025年に稅関総局が導入した「スマート申告システム」で、請求書情報の自動検証機能が実現(xiàn)しました。企業(yè)は、申告書、請求書、契約書の3つの書類の情報が98%以上一致していることを確認する必要があります。そうでない場合、手動で審査を受けねばならない可能性があります。